При разговоре о государственном бюджете упоминалось, что основную часть доходных поступлений в бюджет составляют налоги, поэтому изучим подробнее налоговую систему.

Налоги — это обязательные платежи физических и юридических лиц в пользу государства на основе специального налогового законодательства.

Поступления в бюджет могут быть и неналоговыми. Примером неналоговых поступлений является пошлина.

Пошлина — плата за оказываемую государством услугу.

В России налогообложение регулируется Налоговым кодексом.

Элементы налога:

  • Субъект налога (налогоплательщик)
  • Объект налога (то, что облагается налогом)
  • Источник налога (доход, из которого оплачивается налог)
  • Ставка налога (величина налогообложения)

К примеру, для НДФЛ (налога на доходы физических лиц) субъектом налога будет работающий гражданин, объектом налога будет являться его доход (заработная плата), источником налога также будет его заработная плата, ставка налога — установленные законодательством 13% от дохода.

Функции налогов:

  1. Фискальная: налоги как доходная база для государства
  2. Регулятивная: регулирование доходов разных групп населения
  3. Контрольно-измерительная: показывают состояние дел в экономике
  4. Социальная (распределительная): налоги в большем размере взимаются с обеспеченных слоев населения и трансформируются в трансферты более бедным
  5. Стимулирующая: поддержка тех или иных экономических процессов
  6. Воспитательная: "отучить" людей от чего-то вредного (акцизы на алкоголь, табак)

Налогообложению присущи следующие принципы:

  • Справедливость: все лица с одинаковым уровнем дохода платят равные налоги на доход
  • Определенность и точность: размер налогов, сроки и порядок их уплаты должны быть точно обозначены и понятны налогоплательщикам
  • Удобство взимания налогов: каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, при котором налогоплательщику проще выполнить требования налогообложения
  • Экономическая эффективность: эффективные ставки налогообложения — налоговое бремя не должно негативно сказываться на производстве, подрывать его и лишать налогоплательщиков стимулов к росту дохода и развитию производства; эффективная система сбора налогов — дополнительные налоговые платежи, полученные за счет совершенствования процедуры сбора налогов, должны быть выше, чем дополнительные расходы на организацию налогообложения.
  • Обязательность платежа: неизбежность осуществления платежа.
  • Индивидуальная безвозмездность: факт уплаты налогоплательщиком налога не порождает встречную обязанность государства совершить какое-либо ответное действие, предоставить товары/услуги

Екатерина уплатила налог на принадлежащий ей земельный участок в Подмосковье. Что будет являться субъектом налога?

Земельный участок

Доход Екатерины

Екатерина

Завещание, по которому она получила этот участок


Существует два типа налогов: прямые (уплачиваются гражданами и предприятиями) и косвенные (включены в стоимость товаров и услуг).

Кроме того, налоги бывают общие и целевые (они идут во внебюджетные фонды). Например, в дорожный фонд или фонд социального страхования.

Как упоминалось ранее, бюджет федерации состоит из трех уровней: из государственного, регионального и муниципального бюджета. Так же и с налогами: поступления от каждого из налогов относятся к конкретному уровню бюджета, а налоговые ставки и порядок уплаты налогов регулируются на соответствующем уровне. Так, налоги бывают федеральные, региональные и муниципальные (местные).

Теперь поговорим о ставках налогообложения. Существует три типа ставок: пропорциональная (одинаковая ставка для всех категорий граждан), прогрессивная (ставка увеличивается по мере увеличения доходов) и регрессивная (ставка снижается по мере увеличения доходов).


ПреимуществаНедостатки

Пропорциональная

  • Простота расчета
  • Стимул зарабатывать
  • Падает уклонение от уплаты налогов
  • Налог социально несправедлив
  • Государство не получает дополнительных средств от богатых на решение социальных проблем
  • Рост нагрузки на бедные слои населения
Прогрессивная
  • Социальная справедливость
  • Социальная стабильность в обществе
  • Дополнительные средства на решение социальных проблем
  • Сложность расчета
  • Нет стимулов к большим заработкам
  • Растет уклонение от уплаты налогов
Регрессивная
  • Стимул зарабатывать больше (толчок для борьбы с бедностью)
  • Социальная несправедливость
  • Риск социальной нестабильности
  • Уклонение от уплаты налогов бедными

В России, к примеру, для НДФЛ ставка налога пропорциональная (13%). Прогрессивная шкала установлена во многих странах мира (США, Франция, Германия, Канада, Швейцария, Италия и т.д.). Регрессивная шкала налогообложения относится, например, ко взносам в Пенсионный фонд.

В стране О. существует следующая система налогообложения. Граждане с доходом менее 30 тыс. ден. ед. уплачивают налог в размере 40%, от 31 до 80 тыс. — в размере 27%, от 81 до 140 тыс. — в размере 15%, от 141 тыс. и больше — в размере 10%. Какая ставка налогообложения установлена в данной стране?

Пропорциональная

Прогрессивная

Регрессивная



  • Понравилось?